Научно-практические статьи по спорам с участием специалистов Агентства




  Президент Российской Федерации




  Интернет-портал Правительства Российской Федерации




  Сервер органов государственной власти России




  Высший Арбитражный Суд Российской Федерации



  Верховный Суд Российской Федерации




  Консультант плюс




  ФАС Северо-Кавказского округа




  Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд




  Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд




  Арбитражный суд Ставропольского края




  Арбитражный суд Краснодарского края




  Арбитражный суд Ростовской области




  Ставропольский краевой суд




  Сайт Губернатора Ставропольского края




  Федеральные органы исполнительной власти России



  Адвокатская палата Ставропольского края




  Нотариальная палата Ставропольского края




  Арбитражный суд республики Дагестан




  Арбитражный суд Карачаево-Черкесской республики




  Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики




  Арбитражный суд республики Ингушетия




 Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания




 Арбитражный суд Чеченской республики




 Арбитражный суд республики Калмыкия




 Арбитражный суд республики Адыгея



Уголовное преследование налогоплательщика, как способ отказа налогового органа в праве на вычет налога на добавленную стоимость

Возмещение НДС на протяжении последних лет является одной из самых сложных задач для налогоплательщиков.

Несмотря на все реверансы в сторону бизнеса и заявления об ослаблении налогового администрирования, позиция налоговых органов по данному вопросу остается неизменна и заключается в выявлении любых формальных оснований для отказа в возмещении НДС.

Изначально, подобная жесткая позиция была продиктована необходимостью борьбы с преступными группами, которые организовывали незаконные схемы возмещения НДС из бюджета, нанося существенный вред интересам государства. Данная проблема была кардинально решена негласным указанием налоговым органам при любой возможности отказывать в возмещении НДС.

В результате, возместить НДС в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, в настоящее время крайне затруднительно даже для законопослушных налогоплательщиков. Организации вынуждены постоянно судиться с налоговыми органами, добиваясь возмещения НДС в судебном порядке.

«Добавленный» налог - это форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере его реализации. НДС является косвенным налогом, то есть налогом, устанавливаемым в виде надбавки к цене или тарифу. При расчете сумма налога определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, и суммой налоговых вычетов. Поэтому налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные в ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, порядок применения которых указан в ст. 172 НК РФ.

В ст. 176 НК РФ указано, что после представления организацией налоговой декларации, предусматривающей НДС к возмещению, налоговый орган имеет право провести камеральную проверку. Вследствие чего налоговики имеют право истребовать документы, подтверждающие правомерность примененных в декларации вычетов. При подаче заявления необходимо быть готовым к тому, что налоговая может отказаться принимать его, сославшись на одно или несколько обстоятельств, даже если налогоплательщик выполнил все требования, установленные ст. ст. 171 и 172 НК РФ. Здесь и возникают претензии инспекторов к компании в виде требований, которые первые предъявляют к поставщику налогоплательщика. На практике это выглядит так, что при проведении камеральной проверки налоговый орган часто прибегает к встречной проверке у поставщиков проверяемой компании. При встречных же проверках нередки случаи, когда инспекторы не получают результатов по операциям от поставщиков, либо проведение таких проверок невозможно по причине ликвидации предприятия поставщика. Вот в таких ситуациях налоговый орган зачастую и отказывает в вычете, так как в действиях налогоплательщика усматривают стремление к извлечению необоснованной налоговой выгоды.

Для признания необоснованной налоговой выгоды налоговый орган должен доказать наличие недостоверности и противоречивости в сведениях, указанных в счетах-фактурах, а также в первичных документах, оформленных поставщиком. Невозможность истребования документов у поставщика ввиду его ликвидации и отсутствие выявленных нарушений в бумагах позволяют сделать вывод о безосновательности претензий, выдвигаемых налоговыми инспекторами.

Пристальное внимание организациям, возмещающим НДС, уделяют и подразделения экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России (ОЭБ и ПК), в которых данное направление находится на особом контроле.

Именно поэтому, как законодатель, так и сложившаяся судебно-следственная практика настоятельно рекомендует руководителям организаций разумно оценивать заманчивые предложения от различных малопонятных структур оказать содействие в возмещении НДС в изначально безнадежных с юридической точки зрения ситуациях или организовать абсолютно «безопасную» схему возмещения НДС.

В таких случаях возмещение НДС может с большой степенью вероятности закончиться возбуждением уголовного дела, причем, как правило, подобные действия квалифицируются правоохранительными органами по ч. 3 или ч. 4 ст. 159 УК («мошенничество») как совершенные в крупном и особо крупном размере (возмещенный НДС превышает двести пятьдесят тысяч рублей и один миллион рублей соответственно).

Ч. 3 ст. 159 УК РФ предусматривает в качестве максимального наказания лишение свободы на срок до шести лет, ч. 4 ст. 159 УК РФ – до десяти лет. Данные преступления экономической направленности отнесены к категории тяжких преступлений, и, в отличие от налоговых преступлений, за их совершение судами, как правило, назначаются реальные сроки лишения свободы, да еще и предусмотрена в качестве дополнительного наказания кругленькая сумма штрафа.

В одной из таких подобных ситуаций оказался глава крестьянско-фермерского хозяйства Ипатовского района Ставропольского края, индивидуальный предприниматель Иван Усенко, который на протяжении длительного времени занимается выращиванием и реализацией сельскохозяйственной продукции.

В течение нескольких лет с 2010 по 2011 годы для полноценного существования фермерского хозяйства, поддержания в надлежащем состоянии машинотракторного парка, сельскохозяйственной техники, осуществления надлежащего ухода за землёй, поддержания её в надлежащем состоянии, с целью получения в будущем урожая, отвечающего потребностям современного рынка, Усенко И. были заключены ряд договоров поставок удобрений и запасных частей для сельскохозяйственной техники с руководством ООО «Атлас-Агро» (г. Ставрополь) на общую сумму около 13 000 000 руб., в том числе НДС около 1 600 000 руб.

Товар, в указанных договорах поставок, был предоставлен (отгружен) ООО «Атлас-Агро» - крестьянскому хозяйству, что подтверждается соответствующими товарно-транспортными накладными.

При этом товарно-материальные ценности, согласно выданным обществом счетам-фактурам и товарным накладным, были вывезены по договоренности сторон транспортом хозяйства, что так же подтверждается путевыми листами автомашин данного хозяйства.

Приобретенный и перевезенный на территорию крестьянского хозяйства товар, указанный в качестве предмета соглашения сторон в договорах поставок, был оприходован хозяйством и нашел своё отражение в котировках по счёту 10.5 за соответствующий период времени 2010 – 2011 годов.

После получения товара, оговоренного сторонами, платежными поручениями денежные средства, указанные в договорах поставок, были перечислены крестьянским хозяйством на расчётный счёт общества, открытый в одном из банковских отделений.

Факт перечисления денежных средств хозяйством на расчетный счет общества, в счёт исполнения договоров поставок, подтверждается также выпиской по операциям на банковский счет организации (общества), а сама поставка товара, подтверждается записями книги учёта продаж общества.

При этом приобретенные у общества удобрения, были внесены на землях хозяйства в период весенних поливных работ в апреле 2011 г., что подтверждается соответствующими актами об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений.

В ходе встречной проверки, проведенной налоговым органом установлено, что поставленное обществом в адрес хозяйства удобрение по договорам поставок, было приобретено обществом у ООО «Альянс-Агро» (г. Москва), что подтверждается книгой покупок, договорами поставок, счет-фактурами и товарными накладными.

Кроме этого, факт взаимоотношений между КФХ «Усенко И.И.» и ООО «Атлас-Агро», в том числе по поставке товаров, подтверждается соответствующими пояснениями директора общества (контрагентом).

После чего, глава КФХ Усенко И., в соответствии с положением ст. 171 НК РФ, предоставил в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2011 г. на возмещение НДС.

Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Ставропольскому краю от 21 октября 2011 г. «О возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению» возмещено индивидуальному предпринимателю Усенко И.И. возмещен налог на добавленную стоимость в определенной сумме.

В последующем, решением начальника Межрайонного инспекции ФНС России № 3 по Ставропольскому краю от 21 октября 2011 г. произведен зачет суммы НДС в определенном размере в счёт уплаты текущих платежей, в т.ч. НДС на определенную сумму по сделкам по приобретению у ООО «Атлас-Агро» удобрений и запасных частей на сельскохозяйственную технику.

На основании результатов выездной камеральной проверки налогового органа, который осуществляет «тесное» взаимодействие с правоохранительными органами, в части расходования бюджетных средств, представивших им свои результаты, оперативным сотрудником (межрайонный отдел г. Светлоград) Управления экономической безопасности и противодействия коррупции Главного управления МВД России по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. 143 УПК РФ, был составлен рапорт об обнаружении в деяниях Усенко И. признаков состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ (мошенничество, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, а равно в крупном размере).

С учётом сведений, содержащихся в рапорте оперативного сотрудника, следователем следственной части по расследованию организованной преступной деятельности Главного следственного управления ГУ МВД России по Ставропольскому краю 28 мая 2013 г. в отношении Усенко И. были возбуждены и в настоящее время расследуются 3 уголовных дела по признакам составов преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 159 УК РФ.

Следовательно, КФХ Усенко И.И. имело право на возмещение НДС по договорам поставок товаров от ООО «Атлас-Агро», а соответственно в действиях Главы КФХ Усенко И.И. отсутствуют обязательный признак состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ, – хищение.

Вывод следствия о фиктивности сделок КФХ Усенко И.И. с ООО «Атлас-Агро» о поставке удобрения и запасных частей для сельскохозяйственной техники на заявленную к возмещению за счёт бюджета сумму, был сделан на основании того, что общество не имело возможности осуществлять финансово-хозяйственную деятельность по причине отсутствия административных, трудовых, материальных и финансовых ресурсов. В то время как в ходе проведенной камеральной проверки налоговыми органами были установлены документы, подтверждающие факт приобретения ООО «Атлас-Агро удобрения, которое в последующем было продано КФХ Усенко И.И.».

Таким образом, договоры поставок, заключенные КФХ «Усенко И.И.» и ООО «Атлас-Агро», соответствуют всем требованиям, предъявляемым для данного вида сделки гражданским законодательством Российской Федерации и признаками мнимой (фиктивной) сделки не отвечает.

Факт неисполнения кем-либо из сторон своих обязательство по данному Договору или факт создания видимости сделки, то есть её мнимость, по настоящее время никем не оспорен, а, следовательно, данная сделка считается заключенной и соответствующей всем правилам, предъявляемым Гражданским кодексом Российской Федерации.

При этом, как следует из постановлений о возбуждении уголовных дел от 28 мая 2013 г., Усенко И.И., имея прямой умысел на хищение чужого имущества путем обмана, совершил преступление, предусмотренное ч. 3 ст. 159 УК РФ, что в корне противоречит материалам доследственной проверки и материалам выездной камеральной проверки, проведенной Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Ставропольскому краю.

Расследование данного уголовного дела продолжается. Стороной защиты принимаются все меры на подтверждение факта реальности заключенных между КФХ «Усенко И.И.» и ООО «Атлас-Агро» договоров поставки удобрений и запасных частей для сельскохозяйственной техники и последующего использования данного имущества на нужды хозяйства, а, соответственно, о наличии у крестьянского хозяйства права на возврат соответствующих сумм НДС.

Для того, чтобы избежать описанных выше серьезных правовых последствий, заявлять требования о возврате НДС имеет смысл, только в том случае, если Ваша организация действительно имеет законное право на возмещение НДС, которое возникло в результате нормальной хозяйственной деятельности организации, а не было искусственно создано с использованием различных незаконных схем.

Усенко И. и его защитникам еще предстоит нелегкая работа по доказыванию своей правоты, а также органам предварительного следствия того, что сделки по поставке товара имели место быть в действительности, и сделки с ООО «Атлас-Агро» заключались и исполнялись.

Адвокат адвокатского кабинета
Адвокатской палаты Ставропольского края
А.А. Резванов



Наши контакты в регионах

ОАО «Юридическое агентство «СРВ» 355018 г. Ставрополь, ул. Мира 319, тел./Факс: +7(8652) 35-04-08; 24-47-47; 37-19-19; 37-22-44

ООО «Коллекторское бюро «СРВ»
115088 г. Москва, ул. Дубровская 1-Я, 15/31, тел.: +7 (495) 222-50-50

ООО «Коллекторская группа СРВ»
198019, г. Санкт Петербург, ул. Глиняная 5, тел.: +7 (812) 920-74-73

ООО « Юридическое агентство «СРВ»
350063, г. Краснодар, ул. Рашпилевская 11,тел.: +7 (861) 992-0-992

ООО «Коллекторское бюро «СРВ»
367013, г. Махачкала, пр-т. Гамидова 39, тел.: +7 (8722) 92-92-42

ОАО «Юридическое агентство «СРВ»
385000, г. Майкоп, ул Курганная, 197, тел.: +7 (918) 746-42-73

ООО «Агропромышленный холдинг «СРВ»
344002, г. Ростов-на-Дону, ул. Социалистическая 181a, тел.: +7 (863) 275-56-77

ООО «Финансовое агентство «СРВ»
394030, г. Воронеж, ул. Острогожская 73, тел.: +7 (473) 232-22-40

ООО «СРВ»
443010, г. Самара, ул. Куйбышева 128, тел.: +7 (846) 205-55-92

ООО «Успех»
410056, г. Саратов, ул. Ильинский проезд 11, тел.: +7 (8452) 75-87-80

ООО «СавИнвест»
420111, г. Казань, ул. Право-Булачная 13, тел.: +7 (843) 215-17-77

ООО «Консалтинговая группа «СРВ»
362025, г. Владикавказ, ул. Куйбышева 21-23, тел.: +7 (8672) 92-22-72

ООО «Юридическое бюро СРВ»
620089, г. Екатеринбург, ул. Софьи Ковалевской 3, тел.: +7 (3432) 72-85-65

ООО «Юридическое агентство «СРВ»
360015, г. Нальчик, ул. Чернышевского 181,
тел.: +7 988 939-88-11

ООО «Коллекторское агентство «СРВ»
603040, г. Нижний Новгород, ул. Свободы 63, тел.: +7 (831) 424-44-56

Email: asrv@bk.ru


Генеральному директору Группы компаний «СРВ» Роману Савичеву присвоено почетное звание «Заслуженный юрист Республики Адыгея»

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ


Экономколлегия ВС пресекла злоупотребление правом на торгах
Участник электронного аукциона за полтора часа сделал 177 ценовых предложений, ч


Telegram отозвал иск к бывшему топ-менеджеру на 100 млн руб.
Петродворцовый районный суд Санкт-Петербурга прекратил производство по иску комп


ВС разобрался в споре прокуратуры, Минобороны и бизнеса
Верховный суд разобрался в споре о судьбе земельного участка, который учреждение


«Особое мнение», сформировавшееся у судьи еще до рассмотрение спора, стоило мантии
Судью московской апелляции с 10-летним стажем лишили полномочий за незаконное ос


CIS Management B.V. и Buren N.V. приглашают на бесплатный вебинар "Нидерланды – гавань для мультинационального бизнеса"
Голландская трастовая компания CIS Management B.V. и юридическая компания Buren



ОБЩЕМИРОВЫЕ НОВОСТИ


Черный рынок мобильных номеров процветает

Парадоксально, но несмотря на то, что законодательно прописаны санкции (и вполне жесткие) за продажу сим-карты без паспорта гражданина, черный рынок мобильных номеров не прекратил своего существования. А даже, судя по всему, процветает.



Позиции адвокатов в уголовном судопроизводстве станут более прочными

Профессиональное сообщество наконец добилось дополнительных гарантий, которые повышают независимость защитников и позволяют им более эффективно справляться со своими задачами.



Репортаж из зала суда получил законную силу

Уголовно-процессуальный кодекс РФ пополнился нормами, где прописаны правила трансляций судебных заседаний, а также фото и видеосъемки в ходе процесса



Должник бомжом не станет?

Министерство юстиции РФ подготовило законопроект, в соответствии с которым безнадежные должники по кредитам могут лишиться единственного жилья.



Поправки в УК позволяют судам назначать отсрочку на этапе вынесения приговора

Отечественные власти продолжают держать ранее взятый курс на гуманизацию уголовного законодательства



Архив правовых новостей













Информеры - курсы валют
Гидрометцентр России
   Индекс цитирования.
   Rambler's Top100
 
  Рейтинг@Mail.ru